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      白条也可以入账,不知道就亏大了!更重磅的是……

      2021-04-26

      发票是企业所得税税前抵扣的常用凭证!以下8种费用可以不用发票税前扣除。快速学习!

      1.税前扣除凭证

      税前扣除凭证是指企业在计算应纳税所得额时,用于证明实际发生与收入有关的合理费用并在税前扣除的各种凭证。

      税前扣款凭证按来源可分为内部凭证和外部凭证。

      内部凭证是指企业为核算成本、费用、损失和其他费用而制作的原始会计凭证。内部凭证的填写和使用,应当符合国家会计法律、法规的有关规定。

      外部凭证是指企业在进行经营活动和其他事项时,从其他单位和个人取得的证明其支出情况的凭证,包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财务发票、完税凭证、收款凭证、分账凭证等。

      2.看看这八种情况,你还没有得到发票

      也可以在取得银行单据和白单后进行税前扣除

      案例1

      根据协议,为了鼓励客户尽快付款,10天内付款给予5%的现金折扣。

      借方:银行存款95000元

      财务费用-现金折扣5000元

      贷方:应收账款- B公司10万元

      提示:

      以上5000元现金折扣可税前扣除,无需发票。可根据双方合同、贴现结算单据、银行付款单据等扣除。

      参考资源:

      关于企业所得税收入确认若干问题的通知(国税函[2008]875号):1。除非另有规定在企业所得税法实施条例,企业销售收入的识别须遵循权责发生制原则和实质重于形式的原则(5)的价格扣除企业推销商品的贸易折扣。销售货物涉及商业折扣的,按照扣除商业折扣后的金额确定销售货物收入额。债权人为鼓励债务人在规定期限内支付而向债务人提供的债务抵扣属于现金折扣。销售货物涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售收入金额,并在实际发生时作为财务费用扣除。

      案例2

      甲方与乙方签订销售合同,甲方因各种原因向乙方销售钢材,合同未实际履行。根据合同约定,甲方向乙方支付违约金20万元。目前款项已转出,但乙方不愿意开具发票。

      提示:

      甲方支付的违约金属于不涉及经营活动的赔偿(即未发生经营活动的增值税),并可取得收据。

      甲方的会计处理:

      借方:营业外费用-违约金20万元

      贷款:银行存款20万元

      案例3

      企业付给临时工王师傅300元修理门窗。

      提示:

      个人小额零星支出不超过500元的,需取得个人开具的收款凭证,即仅凭收据进行税前记录和扣减。

      借记:管理费-修理费300元

      贷款:银行存款300元

      小心:

      需要明确收税人的姓名、个人姓名和身份证号码、支出项目、征收金额等相关信息,可作为扣减税款的原始依据。

      例4

      海外费用10000元。

      取得境外形式发票、发票、合同、付款凭证后,可税前扣除。

      小心:

      任何单位或者个人从中国境外取得与纳税有关的发票、凭证,税务机关在查验纳税时有疑问的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明;经税务机关审核批准后,方可作为记账、记帐凭证。

      参考资源:

      第十一条国家税务总局的通知发布之前的行政措施企业所得税税收减免证书(注意28号2018年国家税务总局的规定,发票出具另一方,收藏证书发行的本质,以及相关完税凭证应使用作为企业从境外购买货物或劳务发生的费用的税前扣减凭证。

      例5

      企业为客户举办促销活动。奖金以现金形式发放,个人所得税代扣代缴。如果没有发票,也可以作为企业的销售费用税前扣除。

      借方:销售费用-促销费用

      借:银行存款

      应纳税额-个人所得税

      提示:

      只有在取得以下内部凭证后才能进行税前扣除。即:获奖者姓名、身份证号、获奖者签名、收款项目、收款收据、费用凭证、代扣代缴个人所得税纳税凭证。

      案例6

      房地产公司向业主支付个人违约金10000元,该金额对业主来说不是增值税应税项目,可以不开发票税前扣除。

      借记:非营业费用1万元

      贷款:银行存款10000元

      提示:

      业主在扣税前须办理以下手续:

      ①业主付款收据;

      2. 收据上应注明姓名、身份证号和房间号。

      政策:

      第十条国家税务总局的通知在发行前的行政措施税收减免企业所得税证书(注意到28号,2018年国家税务总局的规定,如果一个企业的支出项目在中国不是税目,如果对方是一个单位,除对方开具的发票应使用以外的其他外部证明作为税前扣减证明;若对方为个人,则将内部凭证应使用作为税前扣除凭证。

      企业按国家税务总局规定开具发票的,可以将发票作为税前扣减凭证,虽然在中国境内的支出项目不应税。

      例7

      a公司购买了一批货物,本月已售出。由于当月还没有取得发票,所以货物是用单据、合同、付款单据等方式入库的。后来由于供应商取消,采购发票永远无法取得。可以税前扣除吗?

      借记:库存100万元

      贷款:银行存款100万元

      提示:

      因非现金支付,可凭对方的合同和注销证明税前扣除。

      参考资源:

      国家税务总局的通知发布之前的行政措施企业所得税税收减免证书(2018年注意到没有。28日国家税务总局的规定,从7月1日,2018年,发票应该获得的税收减免证书,因营业执照被依法注销、注销、注销等特殊原因不能取得发票,并被税务机关认定为异常账户的,在与相关数据确认支出的真实性后,相应的支出可以税前扣除。

      第十四条的过程中或替换发票或其他外部凭证,如果一个企业不能弥补或更换发票或其他外部凭证因特殊原因如取消或取消另一方,依法吊销其营业执照,或者经税务机关确认为异常账户的,经下列材料核实其支出的真实性后,可以税前扣除:

      (一)因不能补充、替换发票或其他外部文件的证明材料(包括工商注销、机构注销、非正常上市、破产宣告等);

      (二)与经营活动有关的合同、协议;

      (三)非现金支付的付款凭证;

      (四)货物运输的配套材料;

      (5)进出库货物的内部凭证;

      (六)企业会计记录和其他信息。

      前款为必要的资料。

      案例8

      增值税专用发票遗失,增值税如何抵扣?如何在税前扣除?

      提示:

      如发票遗失,专用发票扣款单可作为税前扣款凭证;如发票单、扣款单丢失,可使用卖方提供的相应发票记账单复印件作为税前扣款凭证。


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